企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)

 

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)
財政部

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號——擔保業(yè)務(wù)

 

第一章 總 則

第一條 為了加強企業(yè)擔保業(yè)務(wù)管理，防范擔保業(yè)務(wù)風險，根據(jù)《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應(yīng)法律責任的行為。

第三條 企業(yè)辦理擔保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：

（一）對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。

（二）對被擔保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。

（三）擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

第四條 企業(yè)應(yīng)當依法制定和完善擔保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務(wù)，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務(wù)風險。

第二章 調(diào)查評估與審批

第五條 企業(yè)應(yīng)當指定相關(guān)部門負責辦理擔保業(yè)務(wù)，對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。企業(yè)也可委托中介機構(gòu)對擔保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風險評估工作。

企業(yè)在對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下事項：

（一）擔保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求。

（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。

（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。

（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應(yīng)當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

第六條 企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。

（二）已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。

（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。

第七條 企業(yè)應(yīng)當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。重大擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。

經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當拒絕辦理。

第八條 企業(yè)應(yīng)當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務(wù)。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。

對境外企業(yè)進行擔保的，應(yīng)當遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。

第九條 被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序。

第三章 執(zhí)行與監(jiān)控

第十條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。擔保合同應(yīng)明確被擔保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時通報擔保事項的實施情況。

擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應(yīng)當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應(yīng)的責任。

第十一條 企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應(yīng)當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。

擔保合同履行過程中，如果被擔保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當及時報告，妥善處理。

對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當按照擔保合同履行義務(wù)，同時主張對被擔保人的追索權(quán)。

第十二條 企業(yè)應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。

企業(yè)財會部門應(yīng)當及時收集、分析被擔保人擔保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經(jīng)辦部門防范擔保業(yè)務(wù)風險。

對于被擔保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預(yù)計負債和損失。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。

第十四條 企業(yè)應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責任。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔保關(guān)系。

企業(yè)應(yīng)當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關(guān)的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實做到擔保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。